المحاسبة المالية 5- التسجيل في دفتر اليومية

بعد معرفة المعادلة المحاسبية وطبيعة الحسابات (المدينة والدائنة)، تأتي مرحلة تسجيل القيد في دفتر اليومية.

دفتر اليومية general Journal

هو دفتر يتم فيه تسجيل العمليات المالية اليومية على شكل قيود محاسبية حسب التسلسل الزمني لحدوثها، وهي تأتي على الشكل التالي:

المدين: في هذه الخانة يتم تسجيل المبالغ التي تخص الطرف المدين من القيد المحاسبي.

الدائن: في هذه الخانة يتم تسجيل المبالغ الدائنة التي تخص الطرف الدائن من القيد المحاسبي .

البيان: في هذه الخانة يتم تسجيل القيد المحاسبي بطرفيه المدين والدائن مع شرح مختصر للقيد .

رقم القيد: في هذه الخانة يتم تسجيل رقم القيد بطريقة متسلسلة.

رقم المستند: في هذه الخانة يتم تسجيل اسم المستند المباشر ( قبض,صرف,قيد) ورقمه, والذي يثبت العملية المالية التي حصلت .

رقم صفحة الاستاذ: في هذه الخانة يسجل رقم صفحة الحساب في دفتر الاستاذ والذي سترحل اليه المبالغ المدينة او الدائنة والتي اثرت بالحساب.

التاريخ: في هذه الخانة يسجل تاريخ حدوث العملية المالية.    

انواع القيود المحاسبية transaction

القيد البسيط:

كما شرحنا سابقا، يحتوي هذا القيد على حسابين يتم وضع احدهما في الطرف المدين والاخر في الطرف الدائن، ويتم ترميز الطرف المدين بالرمز (من ح/) , والطرف الدائن بالرمز ( الى ح/ ), حيث ( ح) اختصار لكلمة حساب .


القيد المركب:

يحتوي القيد المركب على اكثر من حساب في الطرف المدين او في الطرف الدائن او في كلاهما, فاذا كان الطرف المدين يحتوي على اكثر من حساب نستخدم الرمز ( من مذكورين ), وكذلك اذا كان الطرف الدائن يحتوي على اكثر من حساب نستخدم الرمز ( الى مذكورين ), بحيث ياخذ الاشكال التالية :


الاخطاء المحاسبية Accounting Errors

قد تحدث عند المحاسبين بعض الاخطاء خلال قيامهم بالخطوات المحاسبية، وهذه الاخطاء اما ان يتم اكتشافها خلال الفترة المالية عند مرحلة التسجيل او الترحيل او عند اعداد ميزان المراجعة واما ان يتم اكتشافها في الفترات المالية القادمة.

انواع الاخطاء المحاسبية:

يمكن تصنيف الاخطاء المحاسبية التي تحدث في الشركة الى عدة تصنيفات كالتالي:

انواع الاخطاء المحاسبية:

اخطاء السهو او الحذف

وهي الاخطاء التي تحدث عندما يغفل المحاسب من تسجيل عملية مالية في دفتر اليومية او تسجيل أحد أطراف القيد دون الطرف الآخر، او قد يحدث نتيجة عدم ترحيل طرفي القيد او أحد اطرافها الى دفتر الاستاذ العام او الى دفاتر الاستاذ المساعدة.

اخطاء ارتكابيه 

وهي الاخطاء التي يتم ارتكابها بسبب خطا في التسجيل او في الترحيل، وهذه الاخطاء اما ان تكون متعمدة بقصد التلاعب والاختلاس او لسبب اخر كأن يتم تسجيل العملية لحساب المدين غير المدين المستحق عليه او ترحيل المبالغ الواردة في دفتر اليومية الى حساب آخر ليس له علاقة بالعملية المالية، او ان يكون الخطأ في تسجيل المبالغ بسبب خطا في عملية الجمع او الطرح اوغير ذلك.

اخطاء فنية

وهذه الاخطاء قد تحدث بسبب عدم تطبيق المبادئ المحاسبية المتعارف عليها عند تسجيل القيود واعداد التقارير المالية.

طرق اكتشاف الاخطاء المحاسبي

يمكن اكتشاف الاخطاء المحاسبية من خلال عدة طرق:

مراجعة الحسابات من قبل المحاسب او احد المحاسبين.

عند قيام مدقق الحسابات الخارجي او مأمور الضريبة بالتدقيق.

عند عدم توازن ميزان المراجعة.

عند عدم تساوي مجموع قيم الاطراف المدينة مع مجموع قيم الاطراف الدائنة في دفتر اليومية.

عند عدم تساوي مجموع الارصدة في دفاتر الاستاذ المساعدة مع الرصيد الظاهر في دفتر الاستاذ     العام لاحد الحسابات.

عند القيام بالتسوية البنكية، وذلك بمقارنة الرصيد الظاهر في البنك مع الرصيد الظاهر في الدفاتر.

عند مطابقة الكشوفات الواردة من المدينون والدائنون مع حساباتهم المسجلة في الدفاتر.

عن طريق الصدفة.

طرق تصحيح الاخطاء المحاسبية

تصحيح الاخطاء التي تظهر عند التسجيل في دفتر اليومية: 

اذا تم اكتشاف خطا عند مرحلة التسجيل في دفتر اليومية باستخدام النظام اليدوي فانه لا يجوز تصحيحه او تعديله من خلال الشطب او المحو او الحشو, وكذلك عند استخدام البرامج المحاسبية فان بعض البرامج لا تعطي صلاحية للمحاسب بتعديل نفس القيد الخاطئ, ولكن هنالك طريقتين لتصحيح الاخطاء التي يتم اكتشافها عند التسجيل, وهي الطريقة المطولة (غير المباشرة) والطريقة المختصرة (المباشرة).

1 _الطريقة المطولة (غير المباشرة): 

من خلال هذه الطريقة فان تصحيح القيد الخاطئ يتم من خلال تسجيل قيدين هما كالتالي:

1.    تسجيل قيد الغاء القيد الخطا:

في هذا القيد يتم الغاء القيد الخاطئ من خلال تسجيل قيد عكسي، بحيث يصبح الطرف المدين طرف دائن والطرف الدائن يصبح طرف مدين.

2.    تسجيل قيد التصحيح:

بعد تسجيل قيد الالغاء، يتم بعد ذلك تسجيل القيد الصحيح.

2_الطريقة المختصرة (المباشرة): 

باستخدام هذه الطريقة فانه يتم تسجيل قيد واحد صحيح يتضمن الغاء القيد الخاطئ واثبات القيد الصحيح، ولكن هذه الطريقة قد لا تنفع لتصحيح جميع الاخطاء التي قد تحدث في دفتر اليومية, ولذلك يفضل استخدام الطريقة المطولة وليست الطريقة المختصرة عند تصحيح الاخطاء المحاسبية , وذلك حتى تسهل عملية مراجعة الخطأ.


تصحيح اخطاء السنوات السابقة:


تعرف الاخطاء بحسب المعيار الدولي رقم (8) بانها الاخطاء التي تحدث في الفترات المالية السابقة ويتم اكتشافها في الفترة المالية الحالية، فعلى المحاسب ان يقوم بتصحيح هذا الخطأ في الفترة التي تم فيها اكتشاف الخطأ حتى لا يمتد تأثير هذا الخطأ على قوائم الفترة الحالية.

    الدرس السابق                                 الدرس التالى

Share This:

No Comment to " المحاسبة المالية 5- التسجيل في دفتر اليومية "